Balanstoelichting reserves en voorzieningen

Voorzieningen behoren tot het vreemd vermogen (schulden) van de gemeente. Om die reden kunnen voorzieningen naar de situatie per ultimo verslagjaar geen negatieve stand kennen. Voorzieningen worden gewaardeerd op de contante waarde/ het nominale bedrag van de betrokken verplichting c.q. het voorzienbare verlies.

Voorzieningen worden gevormd indien er sprake is van:

1. Verplichtingen en verliezen waarvan de omvang op de balansdatum onzeker is, doch redelijkerwijs te schatten.
2. Op de balansdatum bestaande risico’s ter zake van bepaalde te verwachten verplichtingen of verliezen waarvan de omvang redelijkerwijs is te schatten.
3. Kosten die in een volgend begrotingsjaar zullen worden gemaakt, mits het maken van die kosten zijn oorsprong vindt in het begrotingsjaar of in een voorafgaand begrotingsjaar en de voorziening strekt tot gelijkmatige verdeling van lasten over een aantal begrotingsjaren.
4. Bijdragen (spaarcomponent) aan toekomstige vervangingsinvesteringen met een economisch nut, waarvoor ter bestrijding van de kosten een heffing wordt geheven.
5. Middelen verkregen van derden, die specifiek besteed moeten worden, met uitzondering van de voorschotbedragen verkregen van Europese en Nederlandse overheidslichamen met een specifiek bestedingsdoel, die dienen ter dekking van lasten van volgende begrotingsjaren.

De vorming van een voorziening, dan wel een dotatie aan een reeds bestaande voorziening, is als een last in het betreffende boekjaar verantwoord. Alle aanwendingen aan voorzieningen zijn rechtstreeks ten laste van de voorziening gebracht en in het verslagjaar niet ten laste van de exploitatie verantwoord.

Aan voorzieningen ter egalisatie van (onderhouds)lasten van kapitaalgoederen over meerdere begrotingsjaren ligt een actueel (beheer)plan ten grondslag. Uitgevoerd achterstallig onderhoud is daarbij ten laste van de exploitatie verantwoord. Deze lasten zijn niet ten laste van de gevormde voorziening gebracht.

Voorzieningen worden niet gevormd voor jaarlijks terugkerende arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume. Voor het bepalen van het “jaarlijks vergelijkbaar volume” is een tijdsperiode van vier jaar gehanteerd.

Rentetoevoegingen aan voorzieningen zijn niet toegestaan.
De post voorzieningen wordt onderscheiden in:

Toelichting:

Onderhoud gebouwen
De voorziening is bedoeld om de kosten van het onderhoud van de gebouwen te nivelleren, zodat er geen jaarlijkse schommelingen plaatsvinden in de benodigde bedragen. Hiervoor is een meerjarenonderhoudsplan beschikbaar, waaruit de storting in en de uitname van  de voorziening wordt bepaald.

Rioleringsfonds
Voorheen hadden we ook een rioleringsreserve.
Door gebruik van de term 'reserve' wordt ten onrecht gesuggereerd dat de gemeenteraad een andere bestemming aan dit geld kan geven. Het principe is: rioolheffing die de gemeente ophaalt voor de riolering, blijft bestemd voor de riolering en hoort dus thuis in een voorziening. Wanneer een gemeente activiteiten niet uitvoert die wel begroot zijn, dan hoort het overblijvende geld aan het einde van het jaar in een voorziening thuis. Alleen als door aanbestedingsvoordelen geld overblijft, gaat dit naar een reserve of de exploitatie. Dit geldt overigens ook omgekeerd als een gemeente het projectbudget overschrijdt.
Een gemeente moet investeringen altijd activeren, tenzij het gaat om nieuw aanleg die zij uit de grondexploitatie betaalt. Maar dit betekent niet dat we de investeringen ook altijd langjarig moeten afschrijven. Een gemeente mag investeringen ook direct al dan niet gedeeltelijk op de voorziening afboeken (balansboeking). Hiermee is duidelijk dat ook allerlei mengvormen mogelijk zijn. Denk aan deels langjarig afschrijven en deels uit de voorziening betalen.

Inventaris gymzalen
De voorziening is bedoeld voor de vervanging van de inventaris van de gymzalen en de basis hiervoor is een onderhoudsplan inventaris.

Pensioenen wethouders
De voorziening is verplicht op grond van de Wet Appa (algemeen pensioenwet politieke ambtsdragers). Wij moeten een voorziening vormen voor de mogelijke overdracht van pensioenverplichtingen van bestuurders. Bestuurders kunnen er voor kiezen om na beëindiging van hun tijd als bestuurder, de pensioenverplichtingen die bij de gemeente zijn opgebouwd, over te dragen aan een andere pensioeninstantie, om daarmee pensioenbreuk te voorkomen. Het saldo wordt jaarlijks geactualiseerd op basis van actuariële berekeningen.

FPU gemeenten
In het verleden kon een medewerker een FPU ontslag krijgen en ontving dan een FPU uitkering van het ABP en daarop een aanvulling van de werkgever. Hiervoor werd een voorziening gevormd, maar deze loopt in 2015 af.

Voormalig personeel
De voorziening werd gevormd omdat bij de vorige reorganisatie in 2011 er een aantal personen bovenformatlief geplaatst zijn. Hierdoor drukken deze personen niet meer op de exploitatielasten.

Dubieuze debiteuren
Wij hebben eigenlijk twee voorzieningen dubieuze debiteuren, namelijk één voor de normale debiteuren, die wordt gebruikt bij afwikkeling van debiteuren bij vorderingen die oninbaar zijn en één voor sociale zaken die gebruikt wordt bij het verstrekken van leenbijstand.
(Op de balans worden beide voorzieningen in mindering gebracht op het openstaande debiteuren saldo).

Afvalstoffenheffing
De voorziening dient om de nadelige en voordelige saldi op afvalinzameling- en verwerking met elkaar te kunnen verrekenen zodat er geen schommelingen in het tarief afvalstoffenheffing optreden. De laatste jaren is de gedragslijn dat de exploitatieoverschotten terugbetaald worden aan de burgers middels een verlaging van het vast tarief van de afvalstoffenheffing in de volgende 3 jaren.

Vordering Vennootschap bv
Voorziening is gevoed vanuit de verkoop van Essent aandelen in 2009 ten behoeve van de afwikkeling van mogelijke claims (escrows) van andere overheden. Er is geen aanspraak door de andere overheden gedaan en in 2015 is het geld teruggestort naar de voormalige aandeelhouders. De voorziening wordt per 1-1-2016 opgeheven.

Grondbedrijf
De voorziening is gevormd voor het verliesgevend project van de Alverman in Afferden. De exploitatieopzet van de Alverman laat een verlies zien. Het tekort wordt door deze voorziening afgedekt.